虹口区2023最新高新技术企业减免税

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税喵提醒：2、应注意留存企业真实购入设备及所购设备已投入使用等相关资料，以规合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展企业之间就采购设备真实性产生歧义。
3、如果合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等方记载金额各不相同，17号公告并未明确如何确定所购资产计税基础，此种情况下应关注未来新文件及当地主管税务机关的具体规定。
依照17号公告规定，企业购入B设备，2021年改为查账征税后，可按剩余折旧年限8年税前扣除折旧。同时应注意，企业2021年及以后年度扣除折旧的基数为80万元，而不能以100万元为税前扣除折旧的基数。
由于不同国家（地区）税收法规及征管环境存在差异，加之数字经济兴起引发对国际税收规则的挑战，在税基侵蚀和利润转移（BEPS）2。0时代，国际税收环境更加复杂多变。目前，各个国家（地区）税务部门十分关注跨国企业的运营模式和可能存在的转让定价问题，对跨国关联交易的监管和调查力度不断加强。因此，“走出去”企业在享受各国（地区）税收优惠政策的同时，要重视可能存在的转让定价风险。本文将分析“走出去”企业从设立到运营阶段可能涉及的转让定价问题，并提出有效应对风险的建议。
融资问题是境外子公司设立和运营过程中需要考虑的首要问题。为了降低企业集团整体资金成本，增加集团内资金的流动性，满足集团成员在不同时间的资金需求，集团通常通过统一管理、调配资金的方式来实现整体资金的最佳配置，融资关联交易不可避免。境外子公司通过融资关联交易获取资金的常见方式主要有四种：一是直接股东贷款，即股东利用盈余资金向子公司发放贷款；二是银团贷款，即由集团内授信较好且资金流动较为灵活的子公司作为借款方，从第三方银团获得贷款，再通过直接投资或关联借贷的方式向集团内关联方提供资金；三是公开发债，指在本国或海外市场通过公开发债的形式进行融资，可能涉及关联方担保及关联方借贷等关联交易；四是海外融资平台，即集团选择在融资成本较低的国家（地区）搭建融资平台，统一进行募资和资金集中化管理，再向集团内关联方提供贷款。上述融资关联交易的定价安排是否符合独立交易原则，往往是税务机关关注的重点。
生产准备期的筹备活动所产生的大量费用，一般被称为开办费用，计入管理费用。投产运营初期的试生产阶段，由于产量低且销量少，往往不足以有效吸收、消化初期的开办费用投入。加之企业开办初期产能不稳定、生产效率低下，企业成立初期的产品单位成本通常会极高，亏损巨大。因此，境外子公司设立初期的亏损可能会引起当地税务机关的关注。
企业集团为提高在海外市场的核心竞争力，可能通过集团内成员公司提供服务（如市场、采购、销售、财务、人力、法律咨询等服务），整合集团劳务资源，实现协同效应。对于总部在国内的企业集团而言，如果向境外子公司提供了大量的关联服务，但缺乏合理有效的集团服务费分摊方式和转让定价文档支持，也可能会引发当地税务机关的质疑。
“走出去”企业在投产运营阶段可能涉及原材料的采购与销售、设备的采购与租赁等有形资产关联交易。有形资产关联交易的定价高低，将直接导致集团经营利润在交易发生国家（地区）间的分配产生不同结果，影响相关国家（地区）的税基，因此一直受到税务机关的重点关注。
在融资关联交易中，“走出去”企业需要重点考虑所在国家（地区）相关金融交易的转让定价法律法规。OECD于2020年2月11日发布了《金融交易转让定价指南最终版》（以下简称《OECD金融交易转让定价指南》），为各国（地区）的税务机关提供了技术指引。据此，应对关联融资交易转让定价风险，应主要关注四个方面。
根据OECD于2017年发布的《跨国企业与税务机关转让定价指南》（以下简称《OECD转让定价指南（2017）》），试图进入新市场或者提高（或维持）其市场份额的纳税人可能会暂时性地发生更高的成本（如开办费用或更多的市场营销投入），因而其获得的利润水平要低于在同一市场经营的其他纳税人。无论是由于过高的开办费用、不利的经济条件、低下的效率或者其他合理的商业原因，关联企业也可能像独立企业一样遭受损失。但是，独立企业不会容忍亏损无限期地持续下去，经历反复亏损的独立企业最终会选择停止在原有条件下开展业务。相较之下，如果该业务对于跨国企业集团整体是有利的，发生亏损的关联企业可能会继续开展该项业务。
在转让定价分析范畴内，境外子公司一旦开始营业，是否承担亏损取决于其功能定位。如果境外子公司只承担简单功能和较低风险（如合约生产商），境外税务机关可能会对过高的开办费用产生质疑。因此，如果新设企业连续亏损，可能需要向税务机关说明其履行的职能、承担的风险和使用的资产，以证明其关于开办费用的处理符合独立交易原则。如果希望在境外企业设立前几年内寻求关联交易转让定价的确定性，建议在发展成熟时期向当地税务机关申请预约定价安排（APA）。不同国家（地区）的税务机关对开办费用持有不同的观点，建议“走出去”企业关注境外子公司的开办费用，在搭建境外子公司转让定价模型时充分考虑集团海外市场的投入规模，同时分析境外子公司的功能定位，进行盈利预测和运营期间的利润率监控，尽量避免引起境外税务机关的质疑。
对于有形资产交易的转让定价，需要综合考虑企业集团与境外子公司之间的商业模式、供应链安排、境内外市场的盈利预期，结合交易双方在关联交易中承担的功能风险，进行转让定价基准分析，并通过模拟测算，预测收入、成本费用和税务成本。在实际操作中，纳税人需要定期审阅和调整相关措施，以使交易结果与定价政策相符。同时需要注意的是，境外子公司与关联企业之间发生原材料采购与产品销售等关联交易时，可能由于市场波动或原材料采购价格提高等原因，导致具有生产职能的境外子公司亏损或者微利，偏离了最初制定的利润率水平。一些国家（地区）的税务法规对履行单一职能的公司（如合约生产商、合约研发商、有限风险的分销商等）应获得的利润水平有明确的规定。此类公司应获得合理的常规利润水平，既不享有超额利润，也不应承担集团决策、市场风险所致的亏损。因此，建议企业定期监控集团内各公司的利润水平，对于承担有限功能风险的境外子公司及时进行调整或者补偿。
2016年始，一些国家（地区）陆续实施了BEPS行动计划关于三层文档的要求，信息披露要求的不断提高增加了“走出去”企业的合规成本。在三层文档要求中，对于国别报告和主体文档，更多是集团总部层面的义务，本地文档则根据集团内各子公司关联交易是否达到不同国家（地区）准备门槛而按法人实体编制提交。对于“走出去”企业而言，应对不同国家（地区）转让定价同期资料合规管理是一项富于挑战的工作，“走出去”企业需要思考如何能够高质、有效地收集各类信息，以满足各国（地区）的转让定价合规要求。集团总部公司需要密切关注投资所在国的转让定价法规，对境外子公司的功能、风险、资产进行梳理，以识别集团内企业是否达到国别报告、主体文档、本地文档的报送门槛，从而满足各国（地区）税务机关对于转让定价合规文档的要求。
以往，“走出去”企业在境外税收风险管理中通常将节约成本作为首要考虑因素，在目前复杂多变的国际环境下，笔者建议“走出去”企业将地缘政治风险纳入常规风险管控框架，密切关注境外国家（地区）的外商投资政策变化以及国际税收规则变化；注意提高文档准备的质量，更加注重提高税务合规水平，并加强声誉风险管理。“走出去”企业要持续关注国际税收发展动态，及时评估分析各国（地区）相应政策变化可能带来的影响，建立和完善全球转让定价政策，提高税收风险分析和识别能力，健全风险管控机制，并掌握必要的自助及求助措施，从而避免不必要的税收风险和损失。“走出去”企业还可以考虑有效利用税收裁定（Ruling）、双边或多边预约定价安排等争议解决和预防机制，以更好地管理税收风险、提高税收确定性。跨国经营的中国企业应积极参与国际税收规则制定，与OECD和各税收管辖区单边及多边层面的政策制定者就相关提议的商业影响和合理化建议开展积极有益的沟通和交流。