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(21)补贴收进不并进计税所得额,直接记进资本公积或盈余公积。
(24)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得税。
(25)税务稽查审增的所得额,属于时间性差异部分,只补税不调帐,造成明征暗退。
利用组织形式进行合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的,这就要求投资人在确定组织形式前充分调研,搜集经营地的行业信息,估算盈利水平,综合分析所得税企业纳税压力,依靠合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展赢在起跑线上。
假定全年应纳税所得额为Y元,可以计算不同组织形式的选择区间:30%Y-9750=20%Y,求得Y=97500元,企业纳税压力无差别点的应纳税所得额为97500元,当全年应纳税所得额97500元时,选择私营有限责任公司或私营股份有限公司企业纳税压力较轻,只要符合小型微利企业的认定条件,还可以减按20%的税率征收企业所得税。
由于企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限定捐赠金额是必要的,作为补充举措,大股东以个人名义追加捐赠,这样既表达了爱心,又减轻了企业纳税压力,是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
六、投资者分红与工资、薪金所得的利用虹口区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。由于企业所得税法取消了计税工资的限制,私营公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要是合理的工薪支出,允许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,属于税后利润分配,不得税前扣除,投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择,合理降低所得税企业纳税压力。
软件生产企业享受多项税收优惠政策,把优惠政策用好用足,是合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展的关键。总体来说,软件生产企业所得税利用虹口区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。应把握以下两点。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定,新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就成了利用虹口区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的核心。
假设某新办软件生产企业连续6年的应纳税所得额分别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万元、600万元。前两年免税,第三年~第五年应纳所得税(510-10+600+500)×25%÷2=200(万元),第六年应纳所得税600×25%=150(万元),共纳税350万元。
如果企业有意识地进行利润控制,使前3年的应纳税所得额分别为-10万元、-20万元、540万元,后3年不变,总利润水平并没有改变,则前两年亏损,第三年进入获利年度,第三年~第四年免税,第五年~第六年应纳所得税(500+600)×25%÷2=137.5(万元)。不仅节省所得税325-137.5=187.5(万元),而且为第七年留有1年减半优惠期。
收入方面:国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)第一条规定了企业销售商品确认收入实现同时满足的4个条件。软件生产企业可以通过对已售出的软件实施有效控制,从而推迟收入确认。国税函[2008]875号文件还规定,为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。对软件生产企业来说,控制完工进度也不是难事。
扣除方面:除通用的税前扣除最大化利用虹口区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。方法外,软件生产企业可以重点考虑加速折旧和加大前期职工培训费投入。财税[2008]1号文件规定,软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
当然,进入获利年度后,可以考虑职工培训费的反向利用虹口区税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。安排,即结转到减半优惠期乃至以后扣除,实现合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展最大化。国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)规定,软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。如果企业进入免税期后,有意不进行准确划分,职工培训费就只扣除不超过工资、薪金总额2.5%的部分,超过部分结转到以后年度,从免税期结转到减半优惠期,乃至结转到无优惠期。
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